تُعد القوائم المالية الوسيلة الأساسية لفهم الأداء المالي لأي منشأة، وهي تتكون من مجموعة مترابطة من التقارير التي توضح الحالة المالية والتشغيلية للشركة خلال فترة زمنية معينة. ولا يمكن قراءة أو تحليل أي قائمة مالية بمعزل عن الأخرى، حيث أن كل قائمة تعتمد على الأخرى وتستمد منها معلومات تؤثر على محتواها. وتشمل هذه القوائم: قائمة المركز المالي، قائمة الدخل، قائمة التدفقات النقدية، قائمة الأرباح المحتجزة، وقائمة التغير في حقوق الملكية.
1. العلاقة بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي
في نهاية كل فترة مالية، يتم احتساب صافي الدخل من خلال قائمة الدخل، والذي يمثل الفرق بين الإيرادات والمصروفات. هذا الرقم لا يقف عند هذا الحد، بل يتم ترحيله إلى قائمة المركز المالي من خلال بند الأرباح المحتجزة، مما يؤدي إلى تغيير في حقوق الملكية ضمن الميزانية العمومية. وبالتالي، فإن ربح أو خسارة الفترة المالية ينعكس مباشرة على الوضع المالي للمنشأة.
2. العلاقة بين قائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية
يظهر صافي الدخل أيضًا في قائمة التدفقات النقدية، وتحديدًا في القسم المتعلق بالأنشطة التشغيلية، حيث يُعد نقطة البداية لحساب التدفقات النقدية التشغيلية باستخدام طريقة التسوية غير المباشرة. ثم تُعدّل هذه القيمة بناءً على التغيرات في بنود الميزانية مثل المخزون، الذمم المدينة، والمطلوبات المتداولة.
3. العلاقة بين قائمة المركز المالي وقائمة التدفقات النقدية
كل تغيير يحدث في بنود قائمة المركز المالي يتم عكسه على قائمة التدفقات النقدية. على سبيل المثال، إذا زاد رصيد الحسابات المدينة، فهذا يعني أن الشركة لم تستلم كامل إيراداتها نقدًا، مما يقلل التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية. والعكس صحيح في حالة السداد للموردين، حيث يؤدي إلى خروج نقدي.
4. العلاقة بين رصيد النقدية في القوائم المختلفة
رصيد النقدية الظاهر في قائمة المركز المالي هو نفس الرصيد الذي يظهر في نهاية قائمة التدفقات النقدية. لذا، يجب أن يكون هناك تطابق تام بين الرقمين للتأكد من دقة البيانات المالية.
5. العلاقة بين شراء الأصول والقوائم المختلفة
عند شراء أصل ثابت مثل معدات أو مبنى، يتم تسجيل هذا الشراء في قائمة المركز المالي كزيادة في الأصول، ويُسجل في قائمة التدفقات النقدية كخروج نقدي ضمن الأنشطة الاستثمارية. وإذا تم بيع الأصل، فإن الفرق بين سعر البيع والقيمة الدفترية يُسجل في قائمة الدخل كربح أو خسارة، بينما يُسجل النقد المتحصل عليه في قائمة التدفقات النقدية.
6. العلاقة مع قائمة الأرباح المحتجزة وقائمة التغير في حقوق الملكية
قائمة الأرباح المحتجزة تبين كيف تم استخدام صافي الدخل خلال الفترة، سواء بالتوزيع على المساهمين أو الاحتفاظ به داخل الشركة. وهذه القائمة تتغذى على صافي الدخل من قائمة الدخل، وتؤثر على قائمة المركز المالي من خلال بند الأرباح المحتجزة. أما قائمة التغير في حقوق الملكية فتشمل تأثير جميع العمليات المتعلقة برأس المال، بما في ذلك صافي الدخل، التوزيعات، وإصدار أو إعادة شراء الأسهم.
✓ خلاصة
إن القوائم المالية الخمس ليست كيانات منفصلة، بل تمثل نظامًا مترابطًا يعكس الصورة الشاملة للصحة المالية للمنشأة. فعند قراءة القوائم المالية، يجب فهم العلاقة الديناميكية بينها، إذ أن أي رقم في قائمة ما غالبًا ما يُفسر أو يُفهم بشكل أعمق عند تتبعه في القوائم الأخرى.